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颁布功夫：2025-06-06
企业高管职务侵占的内部审计极为辣手，由于高管的权势不足监督，很容易越过内部节造，很多职务侵占罪在形似合理、合法的业务中悄然进行，如：商品买卖、股权买卖、对表投资、合同签定、利用财富的沉新估价、投资失利、坏账损失等步骤，达到侵占企业财物的主张 。
监察审计中怎么找到企业高管职务侵占的证据呢？以下步骤内部审计人员能够谨记并矫捷使用，对获取审计证据大有援手 。
01-头 脑 风 暴 法
思想风暴法是以幼型会议的大局，参加者自由地颁发概想并纪录下其他参加者的定见，互订互换概想，引发每位参加者灵感的一个引发创造性思想的步骤 。
每位调查人员在对企业高管进行相识的过程中会鉴别出分歧的侵占型犯罪的风险成分，将他们以会议的大局组织起来，（注: 思想风暴并非漫无际际轻易谈天，建议选取点、线、面的思想模式）相互汇报自己的发现和调查建议，把各自识此外风险成分整合起来，以预防幼我在鉴别方面能力的不及微风险成分的遗漏 。
思想风暴法蕴含三个阶段，即思想风暴前的筹备阶段、相互会商阶段和了局整合阶段 。
思想风暴前的筹备阶段要求调查人员单独凭据舞弊组成的压力、机遇和借口三个身分去鉴别企业中可能存在的犯罪风险成分 。
相互会商阶段要求在幼型会议中，调查人员把各自识此外犯罪风险成分通知其他调查人员 。而后，每位调查人员在听完其他人的概想后写下自己的新概想，即自己没有鉴别到的风险成分和有待识此外风险成分，再将新的概想通知各人 。
了局整合阶段要求事先设置的专门人员，把每位调查人员识此外风险成分和在会商中引发出来的有待甄此外风险成分迸行整合 。而后，在会议中向各人汇报整合的了局，并询问各人是否存在整合中遗漏的风险恶素和还必要补充的风险恶素，***后实现会议 。
02-分析步骤
分析步骤是指调査人员通过度析分歧财政数据之间和财政数据与非财政数据之间的内涵关系，来发现与其他数据不一致或与预期值差距沉大的颠簸，据以鉴别企业中存在的犯罪风险成分 。
即便高管可能篡改某些财政信息或非财政信息，但无法扭转所有的信息，信息之间有肯定的勾稽关系，分析步骤就是利用分歧信息之间的有关性来鉴别舞弊风险成分 。因而，分析步骤在鉴别上拥有很好的成效 。
分析步骤蕴含与同业业比力的分析、与从前数据比力的分析以及与预算比力的分析 。
03-查抄法
高管的侵占型犯罪状为在有关书面资猜中会有肯定水平上的反映 。查抄法就是指调查人员对企业中书面大局存在的资料进行审阅，来判断所产生买卖或事项的合理性和真实性的一种鉴别步骤 。
合理性是判断所纪录的买卖或事项是否是企业的日常经营活动，是否合乎情理，是否违反了有关司法的划定，是否与其他纪录的资料矛盾 。
真实性是判断资料的真实性，是否齐全，连贯，是否拥有逻辑性 。
04-巧 问 法?
高管侵占企业财富可能会支使其他人员去实现，其他人员必然知路些高管的犯罪线索 。但是，其他人员也有可能出于 ；じ吖芏峁┬槲钡男畔，也可能出于报仇高管提供真实的信息 。所以，对有关人员进行适当询问能够很好的鉴别风险成分 。询问有三个步骤，即确定询问对象、拟定询问内容及纪录询问 。
在询问时，调查人员该当充分利用说话技巧，对被询问者察言观色，既要从被询问者那获取想要的信息，又要预防被询问者通知在调查的高管，而使得存在侵占型犯罪状为的高管有了防备 。
05-换 位 思 考 法
换位思虑法是指内部审计人员在调查过程中如果自己是企业高管，在面对存在的压力、机遇和借口，将会采取哪些把企业财富据为己有和用来覆盖自己的侵占型犯罪状为的方式和伎俩，并对其如果推导出来的犯罪方式和伎俩进行调查，获取高管犯罪的审计证据 。
换位思虑的步骤有利于迅速地鉴别和发显祗业高管犯罪的痕迹，实时高效地获得高管犯罪的审计证据 。
06-盘 点 法?
盘点法是调查人员对企业的实物财富，蕴含有价证券、现金、存货等进行算帐和盘点，以证实账面数和实罕见是否相符的一种取证步骤 。
高管可能己经把实物财富转移出去了，己经占为己有，但账面上并没有纪录削减 。通过实物财富的盘点，可能实时地发显祗业财富的削减，获得支持高管侵占型犯罪的证据， ；て笠挡聘坏陌踩推肴 。
盘点法流程是确认财富的账面数、盘点现实库存数、对比账面数和实罕见是否一致，调査账面数和实罕见不一致的原因 。
07-函 证 法?
函证法是指调查人员向有关部门发询证函，以证实企业财富真实存在性的一种取证步骤 。
盘点法只能证实财富存在，并不能证明存在的财富为企业所占有，所有权是否属于企业 。函证法就是从表部获取财富所有权是否归属企业的证据 。
函证法蕴含积极式函证和消极式函证 。在对侵占型犯罪进行调查时，重要是用积极式函证，不论财富是否属于被调查的企业，被询证者都要回函 。
08-利用专家工作?
在一些超出审计人员能力的领域，有必要要求专家来助忙解决 。专家重要在资料真伪的鉴别和财富价值的评估两个方面阐扬作用 。
被审计的企业可能提供虚伪的财政资料或其他资料，以达到覆盖侵占型犯罪状为的主张 。资料真伪的鉴别就是要求专家鉴定资料的真假性，例如，高管窃取企业的贸易承兑汇票到银行贴现，而后采办假的贸易承兑汇票来补充，审计人员没有这方面的能力，就该当要求有关专家对贸易承兑汇汇票的真伪进行鉴定，以鉴别髙管的诡计 。
盘点法和函证法只能证明存在的财富是属于被审计企业所有，但无法证明存在的财富价值是否正确，高管很可能利用财富价值的不公允来侵占企业财富 。财富价值的评估就是要求有关专家对企业的财富进行评估，判断企业财富价值是否公允、合理 。例如，企业高管对财富进行沉估价，通过不适当的估价步骤把资产的价值估高，覆盖侵占企业财富而导致财富价值削减的景象 。调査人员可能不相识高管提供的估价步骤，可要求这方面的专家来对财富进行估计并对企业提供的估价步骤进行评价，揭示高管侵占型犯罪的行为 。
09-追踪现金流量法?
现金是流动***强的资产，对人的引诱也是***大的，高管侵占型犯罪往往与谋取现金有关 。对侵占现金的调查该当从现金流动的蹊径为着手点进行调査 。
追踪现金流量法是指调査人员凭据现金的流程执行调查，查抄现金流转的各个环节，证实现金是否被侵占 。
追踪现金流量蕴含三个方面，即追踪现金的流入环节，在企业内部流动环节，流出环节 。在追踪现金流量时，要把稳调査现金流入与流出的时点和金额是否合理，是否存在高管截取企业现金的犯罪状为 。
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